2016年注册会计师考试会计模拟试题第五章

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  E、处置长期股权投资时，其账面余额与实际取得价款的差额，应当计入当期投资收益，将长期股权投资减值准备冲减资产减值损失 
三、计算分析题
1、甲公司和丁公司同为南华集团公司子公司，甲公司20×7年至20×8年有关长期股权投资资料如下：（1）20×7年4月1日，甲公司以原价为20xx万元，累计折旧为600万元，公允价值为1500万元的固定资产作为合并对价，从丁公司取得其子公司A公司60%的普通股权。合并日A公司的账面所有者权益总额为3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元。在企业合并过程中，甲公司支付相关法律费用20万元，相关手续均已办理完毕。（2）20×7年4月21日，A公司宣告分派20×6年度的现金股利200万元。（3）20×7年5月10日，甲公司收到A公司分派的20×6年度现金股利。（4）20×7年度，A公司实现净利润600万元（其中1～3月份净利润为200万元）。（5）20×8年4月25日，A公司宣告分派20×7年度的现金股利300万元。（6）20×8年5月20日，甲公司收到A公司分派的20×7年度现金股利。要求：指出甲公司对该项投资应采用的核算方法，并且编制甲公司有关长期股权投资业务的会计分录。（单位用万元表示） 

2、20xx年1月2日A企业以6000万元投资于B公司，占B公司表决权的10%，投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。B公司有关资料如下：（1）20xx年4月20日B公司宣告20xx年度的现金股利150万元；20xx年实现净利润600万元；（2）20xx年4月20日B公司宣告20xx年度的现金股利750万元；20xx年实现净利润700万元；（3）20xx年4月20日B公司宣告20xx年度的现金股利600万元；20xx年实现净利润550万元。（4）20xx年4月20日B公司宣告20xx年度的现金股利300万元。要求：编制各年度有关会计分录。 

3、华夏股份有限公司（以下简称华夏公司）20xx~20xx年投资业务的有关资料如下：（1）20xx年11月1日，华夏公司与甲股份有限公司（以下简称甲公司）签订股权转让协议。该股权转让协议规定：华夏公司收购甲公司持有A公司股份总额的30%，收购价格为270万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权协议生效日为20xx年12月31日，同日，上述股权转让过户手续办理完毕。该股权转让协议于20xx年12月25日分别经华夏公司和甲公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。（2）20xx年1月1日，A公司股东权益总额为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，未分配利润为300万元（均为20xx年度实现的净利润）。（3）20xx年1月1日，A公司董事会提出20xx年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，A公司股东权益总额仍为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，盈余公积为30万元，未分配利润为270万元。假定20xx年1月1日，A公司可辨认净资产的公允价值为800万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具重要性。（4）20xx年1月1日，华夏公司以银行存款支付收购股权价款270万元，并办理了相关的股权划转手续。（5）20xx年5月1日，A公司股东大会通过20xx年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利200万元。（6）20xx年6月5日，华夏公司收到A公司分派的现金股利。（7）20xx年6月12日，A公司因长期股权投资业务核算确认资本公积80万元。（8）20xx年度，A公司实现净利润400万元。（9）20xx年5月4日，A公司股东大会通过20xx年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。（10）20xx年度，A公司发生净亏损200万元。（11）20xx年12月31日，华夏公司对A公司投资的预计可收回金额为272万元。（12）20xx年1月5日，华夏公司将其持有的A公司股份全部对外转让，转让价款250万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定华夏公司在转让股份过程中没有发生相关税费。要求：编制华夏公司上述经济业务有关的会计分录。 

4、A公司于20xx年1月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。20xx年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。取得投资时B公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元。固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。20xx年1月1日B公司的无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。20xx年B公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。20xx年B公司发生亏损4000万元，20xx年B公司增加资本公积100万元。20xx年A公司实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。要求：完成A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。 

四、综合题
1、A公司20xx年~20xx年有关投资业务如下：（1）A公司20xx年1月1日以银行存款对D公司投资，初始投资成本为1250万元，占D公司表决权资本比例的80%，并采用成本法核算，20xx年1月1日D公司所有者权益4500万元。（2）20xx年2月6日D公司宣告分配20xx年度现金股利500万元。（3）20xx年3月6日收到现金股利。20xx年D公司实现净利润为800万元。（4）20xx年4月16日D公司宣告分配20xx年度现金股利600万元。（5）20xx年5月6日收到现金股利。20xx年D公司实现净利润1500万元。（6）20xx年1月1日A公司以600万元的价格转让对D公司全部投资的50%，当日收到全部转让款。转让后A公司占D公司表决权资本比例的40%，并对D公司具有重大影响，采用权益法核算该项投资。假定取得转换时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（7）20xx年D公司实现净利润1000万元。要求：编制会计分录。 

2、港龙股份有限公司（本题下称港龙公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。港龙公司20xx年~20xx年与投资有关的资料如下：（1）20xx年9月2日，港龙公司与甲公司签订股权转让协议，购买甲公司所持有的B企业40%的股权，购买价款为4000万元（不考虑相关税费）。该股权转让协议于20xx年11月1日分别经港龙公司临时股东大会和甲公司股东大会批准；股权过户手续于20xx年1月1日办理完毕；当日，港龙公司将全部价款支付给甲公司。港龙公司取得上述股权后对B企业财务和经营政策有重大影响。港龙公司与被合并方不存在关联关系。 20xx年，B企业实现净利润1500万元。20xx年1月1日，B企业可辨认资产公允价值为9000万元。（2）20xx年3月20日，B企业宣告发放20xx年度现金股利500万元，并于20xx年4月20日实际发放。20xx年度，B企业实现净利润600万元。（3）20xx年12月，B企业因交易性金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积300万元。 20xx年度，B企业发生亏损1100万元。经调查，出现减值迹象，港龙公司预计长期投资的可收回金额为3650万元。（4）20xx年8月21日，港龙公司与C公司签订协议，将其所持有B企业40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经港龙公司和C公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为4500万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的40%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的40%，股权过户手续办理完毕时支付其余20%的款项。 20xx年9月30日，港龙公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，港龙公司收到C公司支付的股权转让总价款的40%。20xx年10月31日，港龙公司收到C公司支付的股权转让总价款的40%。20xx年12月31日，上述股权转让的过户手续办理完毕，收到支付的股权转让款20%。 20xx年度，B企业实现净利润的情况如下：1~9月份实现净利润300万元；10月份实现净利润200万元；11~12月份实现净利润400万元。（5）20xx年3月4日，港龙公司与蓝星公司签订股权转让协议，以银行存款600万元受让蓝星公司所持有A公司股权的50%。 上述协议于20xx年4月5日经港龙公司临时股东大会和蓝星公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于20xx年8月1日完成，当日支付了全部股权转让款。港龙公司获得A公司股权后，A公司成为港龙公司的合营企业。20xx年8月1日，A公司可辨认净资产公允价值为1400万元。 20xx年度，A公司实现净利润的情况如下：1~3月份实现净利润50万元；3~6月份实现净利润40万元；7~12月份每月实现净利润10万元。 除上述交易或事项外，B企业和A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求：（1） 编制港龙公司20xx年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算港龙公司对B企业长期股权投资于20xx年12月31日的账面价值。假设被投资单位公允价值难以取得，不考虑被投资单位净利润的调整。（2） 编制港龙公司20xx年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算港龙公司对B企业长期股权投资于20xx年12月31日的账面价值。（3） 编制港龙公司20xx年转让所持B企业股权相关的会计分录。（4） 编制港龙公司20xx年对A公司长期股权投资相关的会计分录。（5） 计算港龙公司上述长期股权投资在20xx年12月31日资产负债表上的金额。

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