2016注册税务师财务与会计模拟试题（四）

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第1题   以前年度销售的商品，如果在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回，正确的做法是（ ）  
A 冲减本年度主营业务收入及相关成本、税金  
B 冲减报告年度主营业务收入及相关成本、税金  
C 直接调整年初未分配利润  
D 冲减退回年度的收入、成本及税金  

正确答案：B  
解析：报告年度销售或以前年度销售的商品，在资产负债表日后期间退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。  

第2题   下列各项中，能引起企业所有者权益总额发生变动的是（ ）。  
A 以计入资本公积的股本溢价转增股本  
B  以法定公益金购置职工集体福利设施  
C 在境内发行外资股的公司因接受外币资本投资产生的差额  
D 因处置接受捐赠的固定资产结转接受捐赠资产准备  

正确答案：C  
解析：ABD选项，不会引起企业所有者权益总额发生变动。  

第3题   假定企业当年实现的净利润为20xx00元，按10％的比例提取法定盈余公积，在假设年初未分配利润为100000元和假设以前年度有未弥补亏损100000元（用税后利润弥补）的情况下，企业应提取的法定盈余公积为（ ）。  
A 20xx0  
B 30000  
C 40000  
D 10000  

正确答案：D  
解析：在计算提取的法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润，所以假设年初有未分配利润100000元时，企业当年提取的法定盈余公积＝20xx00×10％＝20xx0（元）；但是如果有未弥补亏损时，应当先弥补亏损100000元，再计算应提取的法定盈余公积，此时企业当年提取的法定盈余公积＝（20xx00－100000）×10％＝10000（元）。  

第4题   下列各项，影响企业营业利润的有（ ）。  
A 管理费用  
B 营业税金及附加  
C 所得税费用  
D 投资收益  
E 公允价值变动收益  

正确答案：ABDE  
解析：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）。所得税费用影响净利润。这部分属于新准则的内容。  

第5题   关于债务重组中将债务转为资本的下列说法中正确的有（ ）。  
A 债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为债务重组利得  
B 债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积  
C 重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益  
D 重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入资本公积  
E 重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计入当期损益  

正确答案：BC  
解析：将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益（属于债务重组收益）
2016注册税务师财务与会计模拟试题（四） 结束。