2016年注册会计师考试会计模拟试题第二十章

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  A、3172.5 
  B、3352.5 
  C、3577.5 
  D、3802.5 
17、甲公司20xx年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。20xx年初递延所得税负债的贷方余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为33%。甲公司20xx年的净利润为（ ）万元。 
  A、670 
  B、686.5 
  C、719.5 
  D、653.5 
18、企业在20xx年至20xx年间每年应税收益分别为：－100万元、40万元、20万元、50万元，适用税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。则该企业20xx年确认的所得税费用为（ ）万元。 
  A、12.5 
  B、10 
  C、2.5 
  D、5 
二、多项选择题
1、下列项目中，应确认递延所得税负债的有（ ）。 
  A、固定资产账面价值大于其计税基础 
  B、固定资产账面价值小于其计税基础 
  C、可供出售金融资产账面价值大于其计税基础 
  D、预计负债账面价值大于其计税基础 
  E、预收账款账面价值大于其计税基础  www.duoxue8.com的  
2、根据《企业会计准则第18号—所得税》的规定，下列表述方式正确的内容有（ ）。 
  A、资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额 
  B、负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额 
  C、通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异 
  D、通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值 
  E、企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定不能在税前扣除，所以其计税基础为零 
3、下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 
  A、预提产品保修费用 
  B、计提存货跌价准备 
  C、在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理 
  D、计提的短期投资跌价准备 
  E、计提固定资产减值准备 
4、以下情况中因暂时性差异导致递延所得税负债的有（ ）。 
  A、无形资产的会计摊销大于税法规定的摊销 
  B、固定资产的会计折旧年限大于税法规定的折旧年限 
  C、权益法核算的投资企业税率高于合营企业，合营企业向投资者分配小于投资以后实现利润 
  D、权益法核算的投资企业税率高于合营企业，合营企业向投资者分配大于投资以后实现利润 
  E、计提减值准备 
5、按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有（ ）。 
  A、所得税费用 
  B、预计负债 
  C、资本公积 
  D、商誉 
  E、应收账款 
6、下列有关暂时性差异正确的表述有（ ）。 
  A、暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间不同的差额 
  B、未作为资产和负债确认的项目，该计税基础与其账面价值之间的差额为零 
  C、可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额 
  D、应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异 
  E、可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异，不能确认为递延所得税资产 
7、下列项目中，会影响所得税费用的有（ ）。 
  A、当期应交所得税 
  B、递延所得税资产 
  C、递延所得税负债 
  D、当期所得税率变动 
  E、资本公积 
8、资产负债表债务法下，下列项目中，计算所得税费用时应在本期应交所得税基础上作加项的有（ ）。 
  A、本期确认的递延所得税负债增加额 
  B、本期确认的递延所得税负债减少额 
  C、本期确认的递延所得税资产增加额 
  D、本期确认的递延所得税资产减少额 
  E、本期转回的以前年度确认的递延所得税资产 
9、某公司20xx年发生亏损200万元，20xx年所得税税率为33%，20xx年所得税税率为25%，公司认为在以后年度可以产生足够应纳税所得额抵扣亏损，则20xx年该公司应（ ）。 
  A、增加递延所得税资产50万元 
  B、增加递延所得税负债66万元 
  C、增加所得税费用66万元 
  D、减少递延所得税资产50万元 
  E、减少所得税费用50万元 
10、下列说法中，正确的有（ ）。 
  A、资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回  
  B、递延所得税资产不能计提减值准备 
  C、企业当期所得税和递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益 
  D、如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，应当恢复递延所得税资产的账面价值 
  E、如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，同时计入当期损益 
11、下列说法中，正确的有（ ）。 
  A、企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债 
  B、会计上作为非同一控制下的企业合并但按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其产生的应纳税暂时性差异应该确认为递延所得税负债 
  C、除企业合并外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，其形成的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债 
  D、企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延所得税负债 
  E、企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应当确认为递延所得税负债 
12、下列说法中，正确的有（ ）。 
  A、递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和和非流动负债在资产负债中列示 
  B、递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示 
  C、递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为资产列示 
  D、所得税费用应当在利润表中单独列示 
  E、所得税费用应在资产负债表所有者权益中单独列示 
三、计算分析题
1、远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税的核算执行《企业会计准则第18号——所得税》，20xx年所得税税率为33%；07年预期20xx年所得税税率为25%。20xx年有关所得税业务事项如下：（1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为20xx万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。（2）远洋公司20xx年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。（3）远洋公司20xx年支付800万元购入交易性金融资产，20xx年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。（4）20xx年12月，远洋公司支付20xx万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。（5）20xx年12月，远洋公司收购了丁公司100%的股份（两者不存在关联关系，为非同一控制下的企业合并），完成合并后将其作为远洋公司的分公司。合并日，远洋公司按取得的各项可辨认资产的公允价值800万元入账；而原资产账面金额为650万元。按照税法规定，可以在税前抵扣的金额为其原账面金额。假设远洋公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异，并说明理由；形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。 

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2016年注册会计师考试会计模拟试题第二十章 结束。