2016年注册会计师考试会计模拟试题第二十章

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2、20xx年12月31日购入价值20xx0元的设备，预计使用期为5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。20xx年以前适用的所得税税率为33%，从20xx年起适用的所得税税率为15%（非预期税率）。假定各年税前会计利润均为500000元，无其他纳税调整事项。要求：（1）判断暂时性差异的类型，计算该设备20xx年～20xx年每年年末的资产计税基础、账面价值、递延所得税资产期末余额、递延所得税资产发生额。将计算结果填入表1中。 
（4）编制各年与所得税有关的会计分录。 
四、综合题
1、甲企业20xx年至20xx年有以下业务。假设该企业每年利润总额为6000万元，所得税率从20xx年起由原来的33%调整为25%，20xx年初递延所得税资产余额为49.5万元。（1）20xx年7月购置某软件系统120万元，按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销；（2）20xx年1月开始自行研发无形资产，7月份研发成功专利技术，符合资本化条件的金额为800万元，预计使用8年，企业按照直线法摊销计入管理费用，按照税法其研发支出作费用化处理；（3）20xx年1月企业以500万元取得一项非专利技术确定为使用寿命不确定因而不进行摊销的无形资产，按照税法规定应按照10年时间进行摊销；（4）20xx年12月购入设备，购置成本为20xx万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法相同。20xx年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为1200万元，甲公司计提了减值准备；（5）历年按照销售收入2%预计产品售后保修费用，20xx年末预计负债—产品保修余额为150万元，20xx年、20xx年各发生保修材料、人工费120万元，20xx年销售净收入为3000万元，20xx年销售净收入4000万元；（6）20xx年和20xx年每年实际工资超过计税工资200万元。要求：（1）填表格式如下（20xx年和20xx年分别填列）（2）作出20xx两年与所得税有关的会计处理 
2、AS公司20xx年末、20xx年末利润表“利润总额“项目金额为1800万元、20xx.5万元。各年所得税率为33%，与所得税有关经济业务如下：（1）20xx年： ①20xx年计提存货跌价准备45万元。 ②20xx年12月购入固定资产，原值为900万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。 ③20xx年支付非广告性赞助支出为300万元。 ④20xx年本年发生研究开发支出750万元，较20xx年增长20%，其中450万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定使用状态。 ⑤20xx年支付违反税收罚款支出150万元。（2）20xx年： ①20xx年计提存货跌价准备75万元，累计计提存货跌价准备120万元。本年计提固定资产减值准备30万元。 ②20xx年支付非广告赞助支出为400万元。 ③20xx年无形资产摊销45万元。 ④20xx年计提产品质量保证金150万元。要求：（1）计算20xx年暂时性差异。 
（2）计算20xx年应交所得税。（3）计算20xx年递延所得税资产和递延所得税负债。（4）计算20xx年利润表确认的所得税费用。（5）编制20xx年会计分录。（6）计算20xx年暂时性差异。 
（7）计算20xx年应交所得税。（8）计算20xx年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。（9）计算20xx年利润表确认的所得税费用。（10）编制20xx年会计分录。

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