2017注册会计师考试《会计》考前模拟题(三)
[03-14 12:19:24] 来源:http://www.duoxue8.com 注册会计师考试试题 阅读:588次(4) 20xx年利息资本化金额=45.5+4=49.5(万元)。 20xx年应计入当期损益的金额=92+825.02=917.02(万元)。 20xx年利息资本化金额=144+140=284(万元)。 20xx年应计入当期损益的金额:48+682.18=730.18(万元)。 (5) 20xx年: 借:在建工程49.5 财务费用 917.02 银行存款 54.5 应付债券一利息调整 170.98 贷:银行存款 1192(4800×4%+20xx0×5%) 20xx年: 借:在建工程 284 财务费用 730.18 应付债券一利息调整 177.82 贷:银行存款 1192(4800×4%+20xx0×5%) 3.【答案】 (1) ①甲公司 20xx年1月2日 扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140—800-5000—20xx×(1+17%)=20xx(万元) 剩余债务公允价值=20xx×40%=800(万元) 借:可供出售金融资产一成本800 无形资产一土地使用权5000 库存商品 20xx 应交税费一应交增值税(进项税额)340 应收账款一债务重组800 坏账准备1140 营业外支出60 贷:应收账款10140 ②乙公司 借:应付账款10140 贷:可供出售金融资产一成本700 一公允价值变动90 投资收益10 无形资产一土地使用权3000 营业外收入一处置非流动资产损益20xx 主营业务收入20xx 应交税费一应交增值税(销项税额)340 应付账款一债务重组800 营业外收入一债务重组利得1200 借:资本公积一其他资本公积90 贷:投资收益90 借:主营业务成本1500 贷:库存商品1500 (2) ①甲公司 20xx年12月31日 借:银行存款16 贷:财务费用16 20xx年12月31日 借:银行存款16 贷:财务费用16 借:银行存款800 贷:应收账款一债务重组800 ②乙公司 20xx年12月31日 借:财务费用16 贷:银行存款16 20xx年12月31日 借:财务费用16 贷:银行存款16 借:应付账款一债务重组800 贷:银行存款800 (3) 20xx年6月30日 借:资本公积一其他资本公积5 贷:可供出售金融资产一公允价值变动5 20xx年12月31日 借:资产减值损失100 贷:可供出售金融资产一公允价值变动95 资本公积一其他资本公积5 20xx年1月10日 借:银行存款 710 、 可供出售金融资产一公允价值变动100 贷:可供出售金融资产一成本800 投资收益10 (4) 无形资产摊销额:5000÷50×9/12=75(万元)。 借:管理费用75 贷:累计摊销75 (5) 借:投资性房地产一成本6000 累计摊销75 贷:无形资产5000 资本公积一其他资本公积1075 (6) 借:投资性房地产一公允价值变动100 贷:公允价值变动损益100 借:银行存款100 贷:其他业务收入100 (7) 投资性房地产的账面价值=6100(万元)。 投资性房地产的计税基础=5000—5000÷50=4900(万元)。 应纳税暂时性差异=6100—4900=1200(万元)。 应确认递延所得税负债=1200×25%=300(万元)。 递延所得税负债对应资本公积的金额=1075×25%=268.75(万元)。 递延所得税负债对应所得税费用的金额=[100一(-5000+50 x3/12)]x25%=31.25(万元)。 或:递延所得税负债对应所得税费用的金额=300—268.75=31.25(万元) 借:资本公积一其他资本公积 268.75 所得税费用31.25
贷:递延所得税负债300
www.duoxue8.com的 四、综合题
1.【答案】
对资料(2).中12月份发生的交易和事项进行会计处理
①向A公司销售x产品
借:银行存款1053
贷:预收账款1053
②向B公司销售Y产品
借:银行存款200
应收账款736
贷:主营业务收入800(1000×0.8)
应交税费一应交增值税(销项税额)136
借:主营业务成本500(1000×0.5)
贷:库存商品500
12月28日
借:主营业务收入100(1000x0.1)
应交税费一应交增值税(销项税额)17
贷:应收账款117
⑧境外销售
借:应收账款一美元户(200万美元) 1440(100×2×7.20)
贷:主营业务收入1440
借:主营业务成本800(2×400)
贷:库存商品800
12月31日计算应收账款外币账户的汇兑差额
借:财务费用4[200×(7.20—7.18)]
贷:应收账款4
④向C公司销售电子监控系统
借:银行存款300.8
贷:预收账款300.8
借:发出商品400
贷:库存商品400
借:劳务成本20
贷:银行存款20
借:预收账款30(50×60%)
贷:主营业务收入30
借:主营业务成本20
贷:劳务成本20
⑤附有销售退回条件的商品销售
借:应收账款85
贷:应交税费一应交增值税(销项税额)85
借:发出商品400
贷:库存商品400
⑥支付D公司售后回租租金
借:固定资产清理756
累计折旧108
贷:固定资产864
借:银行存款1000
贷:固定资产清理1000
借:固定资产清理244
贷:递延收益244
⑦为E公司单独设计软件
借:预收账款350
贷:其他业务收入350(500×70%)
借:其他业务成本266
贷:生产成本一软件开发266[(280+100) ×70%]
⑧视同买断及以旧换新
借:委托代销商品80
贷:库存商品80
借:银行存款65.2
库存商品5
贷:主营业务收入60
应交税费一应交增值税(销项税额)10.2
借:主营业务成本40
贷:委托代销商品40
(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。
①
借:资本公积一其他资本公积89
主营业务成本240
贷:主营业务收入 300
营业外收入29
②
借:固定资产20
主营业务成本40
贷:主营业务收入60
③
借:主营业务收入400
贷:其他应付款400
1—25
借:发出商品240
贷:主营业务成本240
借:财务费用4[(212-200) ×2÷6×1]
贷:其他应付款4
(3)
资料(3)中的事项④需要确认预计负债
借:营业外支出120
贷:预计负债120
(4)
资料(4)中的事项①属于非调整事项。债务重组日为20xx年1月8日,此项债务重组应作为20xx年的业务处理。
(5)
资料(4)中的事项② 。
借:以前年度损益调整一主营业务收入 600
应交税费一应交增值税(销项税额) 102
贷:其他应付款 702
借:其他应付款 702
贷:银行存款 702
借:库存商品400
贷:以前年度损益调整一主营业务成本400
资料(4)中的事项③
借:以前年度损益调整一资产减值损失 360
贷:坏账准备 360
资料(4)中的事项④
借:以前年度损益调整一营业外支出 20
预计负债 200
贷:其他应付款 220
借:其他应付款 220
贷:银行存款 220
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
借:利润分配一未分配利润 580
贷:以前年度损益调整 580
(6)编制甲公司20xx年度的利润表
利润表
项目 本年数 一、营业收入 77940 减:营业成本 55266 营业税金及附加 550 销售费用 1250 管理费用 2500 财务费用 148 资产减值损失 1860 加:公允价值变动收益(损失以“一”号填列) 2620 投资收益(损失以“一”号填列) 1700 二、营业利润(亏损以“一”号填列) 20xx6 加:营业外收入 1279 减:营业外支出 350 三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 21615 减:所得税费用 5340 四、净利润(净亏损以“一”号填列) 。 16275
2017注册会计师考试《会计》考前模拟题(三) 结束。
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