2017年注册会计师考试(审计)模拟试题答案

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一、单项选择题
1、答案:B
  解析:如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据时，即使注册会计师采取任何措施，均不能降低风险至可接受水平，职能拒绝接受委托或解除业务约定。
2、答案:D
   解析:选项AB通常认为负有普通过失或无过失；选项C属于欺诈。
3、答案:A
   解析:选项A属于舞弊行为，但不属于侵占资产的内容。
4、答案:C
5.答案:C
解析:《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》的规定：在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。 6.答案:A 解析:因为题目中明确表示M公司在财务报表标题或附注中已指明了编制基础，故应发表无保留意见。 7.答案:B 解析:只有注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定整体遵循情况进行审计，才能接受委托，如有个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当考虑利用专家的帮助。 8.答案:C
解析:选项A在对财务报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，只要财务报表组成部分不构成财务报表整体的主要部分，注册会计师可为该组成部分出具审计报告；选项B在审计财务报表组成部分时，注册会计师应当合理运用重要性原则，不应当提高重要性水平，否则是对报表使用人不负责任；选项D注册会计师不应当提请被审计单位附送财务报表，这样会使信息使用者误认为财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关。 9、答案:B
   解析:A、D均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求；C属于常规程序，并不具有不可预见性。
10、答案:D
11、答案:C
   解析:一般来说，债务单位并不一定了解应收票据的贴现，因此，C是无效的。这一交易往往是由被审计单位与开户银行两方决定的，因此，A、B及D都是有效的。
12、答案:B
13、答案:B
   解析:A：由于发货前已得知对方无法承诺付款，ABC公司未对无收款保证的交易A确认收入符合谨慎性原则；B：ABC公司应遵循与客户签订合同，对验收发现有破损的产品采取减价等措施或者全部予以退货。这意味着ABC公司不能仅依据已收到款项而确认主营业务收入。至于ABC公司是否以及如何追究运输公司的责任，那完全是另外一个问题。事实上，即便运输公司按售价赔偿，赔偿款也不能确认为主营业务收入。交易C中全部产品的管理和控制权已实质性地转移到客户，相应的风险也已经转移，符合确认收入的基本条件；D中所述交易采用了分期收款方式，ABC公司按合同约定的收款日期和金额确认收入是正确的。
14、答案:A
   解析:根据新准则的规定分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的现值确定其公允价值。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的摊销金额，冲减财务费用。
15、答案:A
   解析:如果是资产负债表日已存在但尚未入账的负债，则在资产负债表日偿还时，必定有货币的支出。注册会计师通过审查资产负债表日后的货币支出，确定是否偿还资产负债表日前的债务，就可发现未入账的负债。
二、多项选择题 1、答案:BD
   解析:
2、答案:ABC
   解析:这是注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定总体应对措施，还未到发表意见的时候。
3、答案:BC
   解析:如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序；研究两个非财务数据之间的关系可能对财务报表审计业务没有任何帮助。
4、答案:ACD
   解析:
5、答案:AB
   解析:数据的可靠性愈高，分析程序将更有效；预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。
6、答案:AB
   解析:审计准则的规定。见教材473页。 7.ABD
解析:会计师事务所应当制定政策和程序，明确被委派的项目质量控制复核人员应符合下列要求：该人员履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限；在不损害其客观性的前提下，提供业务咨询的程度。 8.ABCD
解析:为保证会计师事务所业务工作底稿的安全完整对业务工作底稿的管理要求是便于使用和检索业务工作底稿，保证业务工作底稿的完整性，按照规定的期限保存业务工作底稿，安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密。 9、答案:ABD
  10、答案:ACD

三、判断题 1、答案:√
2、答案:×
3、答案:√
 4、答案: ×  5、答案: × 6、答案: √ 7、答案:√
 8、答案:√
   解析:一般情况下，分析程序适宜与询问、检查和观察程序结合运用。
9、答案:×
   解析:检查签字、盖章一般属于了解内部控制的程序，将其作为控制测试程序往往是不充分的。是否签字、盖章只能表明车间主任是否履行了审批职责，并不能证明其是否认真履行了职责（怎样执行）。
10、答案:×
   解析:尽管已经临近公布下一期财务报表，注册会计师仍应按中国证券监督管理委员会的规定，提请管理层修改财务报表，并出具新的审计报告。   四、简答题 1、答案:
注册会计师应采取的审计程序主要有：
（1）查阅该公司有关会议记录，查明借款是否经相应的负责人批准。
（2）取得该长期借款合同，核实合同的所有限制性条件。
（3）复核长期借款利息的计算，其相关会计记录及利息资本化的会计处理是否正确。
（4）计算公司债务与所有者权益的比例，查明其是否低于2：1
（5）计算并重新分类长期借款中一年内到期的部分，查实资产负债表对负债反映的适当性。
（6）审阅资产负债表附注，审核对借款限制条款的披露。
（7）询问管理当局企业的存货与固定资产有无充当其他担保（重复担保）的情况。
（8）检查该公司的股利发放情况，如果发放，是否经过银行同意。 2. (1)①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。
(2)张明和陈露注册会计师还可以实施分析程序；
(3)询问如下事项：
①管理层所关注的主要问题：如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。
②被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
③可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。
④被审计单位发生所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等的其他重要变化。

(4)

询问的对象 对注册会计师了解ABC公司及其环境、识别重大错报风险提供的信息 治理层   理解ABC公司财务报表编制的环境 内部审计人员   了解其针对公司内部控制设计和运行有效性而实施的工作以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施 参与异常交易的员工   评估ABC公司选择和运用某项会计政策的适当性 内部法律顾问   了解有关法律、法规的遵循情况，产品保证和售后责任，与业务合作伙伴的安排，合同条款的含义以及诉讼情况等 销售人员   了解ABC公司的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排 采购和生产人员   了解ABC公司的原材料采购和产品生产等情况 仓库人员 了解ABC公司原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况

(5)①观察被审计单位的生产经营活动。
②检查文件、记录和内部控制手册。
③阅读由管理层和治理层编制的报告
2017年注册会计师考试(审计)模拟试题答案 结束。