2017年注册会计师考试：《审计》模拟题及答案（3）

81、在小型被审计单位审计中，可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师应当重点了解（ ） 
A、 小型被审计单位内部控制要素能否实现其目标
B、 管理层使用的关键财务业绩指标 
C、 管理层对内部控制设计的态度、认识和措施
D、 管理层如何识别和应对经营风险 
【答案】C 
82、公司法规定的有限责任公司注册资本法定限额是（       ） 
A、 人民币 3 万元
B、 人民币 10 万元
C、 人民币 1000 万元
D、 人民币 500 万元 
【答案】A 
83、在复核和测试管理层作出会计估计的过程时，实施审计程序的性质、时间和范围取决于下列哪些因素（ ）。 
A、 评估的重大错报风险
B、 注册会计师对管理层会计估计程序和方法的了解与评价 
C、 会计估计在财务报表中的重要性
D、 管理层凌驾于控制之上的可能性 
【答案】ABCD 
84、当注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作1出公允表达时，注册会计师应当视其影响的重大与广泛程度，出具（ ）的报告。 
A、 保留结论
B、 无法提出结论
C、 无保留结论
D、 否定结论 
【答案】AD 
85、存在下列哪些情形时，注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同，出现不可接受的风险（      ）。 
A、 从总体中选择的样本量过大
B、 从总体中选择的样本量过小 
C、 选择的抽样方法对实现特定目标不适当
D、 未对发现的例外事项进行恰当的追查 
【答案】BCD 
86、当识别出控制的运行存在误差时，注册会计师应当进行专门调查，并考虑下列（      ）事项。 
A、 已识别的误差对财务报表的直接影响
B、 已识别的误差对财务报表的间接影响 
C、 内部控制的有效性及其对审计方法的影响
D、 误差产生的原因 
【答案】ACD 
87、内部控制的人工成分在处理下列哪些情形时可能更为适当（ ）。 
A、 存在大量或重复发生的交易
B、 存在难以定义、防范或预见的错误 
C、 为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整
D、 监督自动化控制的有效性 
【答案】BCD 
88、首次接受委托时，按照有关规定实施审计程序后，仍未能获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具（ ）审计报告。 
A、 标准
B、 保留意见或无法表示意见 
C、 否定意见
D、 带强调事项段的无保留意见 
【答案】B 
89、在总体较大的情况下，下列哪项与确定样本规模无关（       ） 
A、 总体的预计误差额
B、 总体变异性
C、 总体规模
D、 可接受风险水平 
【答案】C 
90、下列哪些措辞应当出现在否定意见审计报告中？（ ） 
A、 “除……的影响外”
B、 “由于上述问题造成的重大影响” 
C、 “鉴于上述事实”
D、 “由于受到前段所述事项的重大影响” 
【答案】BD

www.duoxue8.com的 91、由于关联方关系的性质可能导致与关联方交易有关的审计证据有限，注册会计师可以向下列（           ）与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息。 
A、 银行
B、 律师
C、 担保人
D、 代理商 
【答案】ABCD 
92、在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑下列哪些因素（ ）。 
A、 管理层是否诚信
B、 是否可能存在重大的舞弊或错误 
C、 替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据 
D、 内部控制是否值得信赖 
【答案】ABC 
93、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具（ ）的审计报告。 
A、      带强调事项段的无保留意见
B、      保留意见的审计报告 
C、     否定意见的审计报告
D、             无法表示意见的审计报告 
【答案】BC 
94、下列哪些情况属于比较数据存在重大错报（     ）。 
A、 经审计的上期财务报表存在重大错报，但因注册会计师未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留审计意见，本期比较数据未更正 
 B、 上期财务报表存在重大错报且未经注册会计师审计，本期比较数据未更正 
 C、 上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致 
 D、 上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情况下比较数据未按照适用的会计准则和相关会计制度进行调整 
【答案】ABCD 
95、就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下哪些内容应形成审计工作记录( ) 
A、 项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论 
B、 注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序 
C、 注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险 
D、 注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估 
【答案】ABCD 
96、下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存( ) 
A、 重大事项概要
B、 财务报表草表 
C、 有关重大事项的往来信件
D、 对被审计单位文件记录的复印件 
【答案】ACD 
97、项目负责人对审计业务的监督应当包括（     ）。 
A、 追踪审计业务的进程 
B、 考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行审计工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行审计工作 
C、 解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案 
D、 识别在审计过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项 
【答案】ABCD 
98、当存在下列（ ）情形时，注册会计师应当出具否定意见审计报告。 
A、 财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 
B、 未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 
C、 财务报表未能揭示被审计单位的发展前景
D、 被审计单位持续经营能力存在重大疑虑 
【答案】AB 
99、下列哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（ ） 
A、 提供更多的督导
B、 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度 
 C、 选择实质性方案实施进一步审计程序
D、 只在期末实施实质性程序 
【答案】AB 
100、在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列哪些因素（ ）。 
A、 确定的重要性水平
B、 被审计单位生成相关信息的信息系统的可靠性 
C、 评估的重大错报风险
D、 计划获取的保证程度 
【答案】ACD 

2017年注册会计师考试：《审计》模拟题及答案（3） 结束。