2011年初级会计实务考前试题一(6)

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五、综合题 
　　1. (1)借：固定资产 411(350+59.5+1.5)
　　贷：银行存款 411
　　(2)20×6年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6(万元)
　　(3)20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备
　　=(411-39.6)-321=50.4(万元)
　　借：资产减值损失 50.4
　　贷：固定资产减值准备 50.4
　　(4)20×7年度该设备计提的折旧额=(321-15)/9=34(万元)
　　(5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录
　　借：在建工程 287
　　累计折旧 73.6
　　固定资产减值准备 50.4
　　贷：固定资产 411
　　(6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
　　借：在建工程 25
　　贷：银行存款 25
　　借：固定资产 312
　　贷：在建工程 312
　　(7)20×9年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8=37(万元)。
　　(8)20×8年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8×9/12=27.75(万元)
　　处置时的账面价值=312-27.75-37=247.25(万元)
　　处置净损失=247.25-10-30+3=210.25(万元)
　　(9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录：
　　借：固定资产清理 247.25
　　累计折旧 64.75
　　贷：固定资产 312
　　借：银行存款 10
　　贷：固定资产清理 10
　　借：银行存款 30
　　贷：固定资产清理 30
　　借：固定资产清理 3
　　贷：银行存款 3
　　借：营业外支出 210.25
　　贷：固定资产清理 210.25
　　2. (1)①12月1日赊销时
　　借：应收账款 117
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100
　　应交税费-应交增值税(销项税额) 17
　　借：主营业务成本 85
　　贷：库存商品 　85
　　②12月19日收到货款时
　　借：银行存款 116
　　财务费用 1
　　贷：应收账款 117
　　③借：主营业务收入 　　　　　　　　　　　10
　　应交税费-应交增值税(销项税额) 1.7
　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　11.7
　　④借：银行存款 140.4
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　120
　　应交税费-应交增值税(销项税额) 20.4
　　借：主营业务成本 75
　　贷：库存商品 75
　　⑤借：应收账款 17.55
　　贷：主营业务收入 15〔17.55/(1+17%)=15〕
　　应交税费-应交增值税(销项税额) 2.55(15×17%)
　　借：劳务成本 20
　　贷：应付职工薪酬 20
　　借：主营业务成本 20
　　贷：劳务成本 20
　　⑥借：委托代销商品 180
　　贷：库存商品 　180
　　借：应收账款 46.8
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　40
　　应交税费-应交增值税(销项税额) 6.8
　　借：主营业务成本 36
　　贷：委托代销商品 36
　　⑦借：银行存款 40
　　贷：预收账款 40
　　⑧借：主营业务收入 100
　　应交税费-应交增值税(销项税额) 17
　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　116
　　财务费用 　　　　　　　　　　　　　1
　　借：库存商品 85
　　贷：主营业务成本 85
　　(2)　主营业务收入=100-10+120+15+40-100=165(万元) 
　　主营业务成本=85+75+20+36-85=131(万元)
　　3. (1)有关的会计分录如下：
　　①借：材料采购 20 000
　　应交税费—应交增值税(进项税额) 3 400
　　贷：预付账款 23 400
　　②借：原材料 22 000
　　贷：材料采购 20 000
　　材料成本差异 2 000
　　或：
　　借：原材料 22 000
　　贷：材料采购 22 000
　　借：材料采购 2 000
　　贷：材料成本差异 2 000
　　③借：应收账款 3 000
　　贷：坏账准备 3 000
　　同时：
　　借：银行存款 3 000
　　贷：应收账款 3 000
　　④借：管理费用 15 000
　　贷：累计折旧 15 000
　　⑤借：银行存款 117 000
　　贷：主营业务收入 100 000
　　应交税费—应交增值税(销项税额) 17 000
　　同时：
　　借：主营业务成本 70 000
　　贷：库存商品 70 000
　　⑥借：应付利息 20 000
　　贷：银行存款 20 000
　　⑦借：长期借款 70 000
　　贷：银行存款 70 000
　　⑧借：所得税费用 10 000
　　贷：应交税费—应交所得税 10 000
　　同时：借：应交税费—应交所得税 10 000
　　贷：银行存款 10 000
　　(2)20×7年1月31日的资产负债表编制如下：
　　资 产 负 债 表
　　编制单位：乙企业 　　　　　　　　　　　20×7年1月31日 　　　　　　　　　　单位：元
 
 
　　4. (1)9月1日，企业购入工程用原材料： 
　　借：工程物资　　 　 585 000
　　贷：应付票据　　　　　 585 000
　　(2)9月3日，预收乙公司预付货款：
　　借：银行存款　　　 100 000
　　贷：预收账款　　　　　 100 000
　　(3)9月10日，企业向乙公司发货：
　　借：预收账款　　　　　　　　　　 351 000
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 300 000
　　应交税费——应交增值税(销项税额)51 000
　　结转成本时;
　　借：主营业务成本　 250 000
　　贷：库存商品　　　　 250 000
　　收到乙公司支付的剩余货款及税金：
　　借：银行存款　　　 251 000
　　贷：预收账款　　　　 251 000
　　(4)9月15日，企业转让专利权时应交营业税=100 000×5%=5 000(元)
　　借：银行存款　　　　　　 100 000
　　无形资产减值准备　　 60 000
　　累计摊销　　　　　　 40 000
　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　 160 000
　　应交税费——应交营业税　　　　　 5 000
　　营业外收入——处置非流动资产利得 35 000
　　(5)9月28日：
　　分配工资：
　　借：生产成本　　　 300 000
　　制造费用　　　 160 000
　　管理费用　　　 40 000
　　在建工程　　　 20 000
　　贷：应付职工薪酬　　520 000
　　实际发放工资：
　　借：应付职工薪酬　 520 000
　　贷：银行存款　　　 520 000
　　(6)9月30日，计算应付利息=585 000×8%×1/12=3 900(元);
　　借：财务费用　　　 3 900
　　贷：应付票据　　　　 3 900
2011年初级会计实务考前试题一(6) 结束。